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第十三期--与我们息息相关的个人所得税

发布时间:2017-04-21  浏览量:1207次

与我们息息相关的个人所得税

 

   一、个人所得税的基本常识?  

个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种,以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象。我国个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。自2000年1月1日起,个人独资企业和合伙企业的投资者也为个人所得税的纳税人。个人所得税以支付应税所得的单位或个人为扣缴义务人。包括企业、事业单位、机关、团体、学校、部队以及个体工商户等。

二、“应税所得”,这是个什么概念?

我国目前实行的是分类所得税制,对列举的十一项所得征税,我们称之为“应税所得”。这十一项应税所得分别是:(1)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经营所得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费所得;(7)利息、股息、红利所得;(8)财产租赁所得;(9)财产转让所得;(10)偶然所得;(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

三、个人取得工资、薪金所得一般应当如何计算个人所得税款?

每月工资、薪金应纳税款,首先扣除按国家规定个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、以及住房公积金,再减去费用扣除额3500元/月,确定为应纳税所得额,再按3%至45%超额累进税率计算缴纳的个人所得税。举个简单的例子:

例如:张某3月份取得应发工资7431元,扣除住房公积金686元、医疗保险113元、养老保险452元,就是7431-686-113-452=6180元为应纳税所得额,然后计算应纳税额(6180-3500)*10%-105=163元为应缴纳的个人所得税。

四、退休人员取得单位发放的奖金及补贴,还需要缴纳个人所得税吗?

根据个人所得税法及实施条例规定,按照国家统一规定发放给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费免纳个人所得税。对离退休人员从原任职单位取得的除按上述规定以外的各类补贴、奖金、实物,应在减除费用扣除标准后,按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。

五、单位发的年终奖,需不需要缴纳个人所得税?是要和工资算到一起缴税还是分开缴税?

嘉宾:根据规定,纳税人取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并由扣缴义务人发放时代扣代缴。关于全年一次性奖金的范围,《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》有明确规定:“全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。”该通知第五条规定:“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。”例如,个人在国家法定节假日加班取得2倍或3倍的加班工资,应该并入工资、薪金所得,依法计征个人所得税。

六、有些单位的全年一次性奖金会分次发放,今年1月份发了一部分,剩余的部分在3月发放,而职工在第一次取得年终奖时已按全年一次性奖金的计税办法计征了个人所得税,那第二次取得年终奖时还可以按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税吗?

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定,“在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。”因此,职工第二次取得年终奖时不能再使用全年一次性奖金计税办法,而应并入到当月的工资、薪金计征个人所得税。

七、单位在过节期间发放给职工的实物福利,是否计征个人所得税?

根据《个人所得税法实施条例》相关规定,个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定应纳税所得额。因此,单位在过节期间发放给职工的实物福利应并入其工资、薪金所得计征个人所得税。

八、有些单位因为工作性质或特殊情况,会给误餐的职工发放误餐补助,单位发放给个人的误餐补助是否计征个人所得税?

《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》规定,对个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费不征税。对一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

九、每年年初开始,税务部门会发布年所得12万元以上个人所得税自行申报的通告,在办税服务大厅也会看到专门设置的12万元以上自行申报窗口。哪些人必须自行申报缴纳个人所得税?

个人所得税以取得应税所得的个人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。但是,凡有下列情形之一的,纳税人必须自行向税务机关申报所得并交纳税款:(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。年所得12万元以上的纳税义务人,在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

十、如果个人年所得超过12万元,但平常取得收入时已经足额缴纳了个人所得税,年终还需要自行申报吗?

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》规定,如果个人在一个纳税年度内的所得超过12万元,无论其平常取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税,均应按照《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》的规定,在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

十一、“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的,应该自行申报缴纳个人所得税”,那么纳税人从两处以上取得的收入,应该在何处缴纳个人所得税?可否由纳税人自己选择纳税地点?

《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》规定,对从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的,纳税人可以自行选择并固定向其中一处任职受雇单位所在地主管税务机关办理相关纳税申报事宜。

十二、如果纳税人没有按照规定进行纳税申报,会不会有一些处罚措施?

如果没有如期办理自行纳税申报,一方面,根据《税收征管法》第六十二条的规定:如果纳税人未在规定期限内(即纳税年度终了后3个月内)办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。另一方面,按照《税收征管法》第六十四条第二款的规定,如果纳税人不进行纳税申报,因此造成不缴或者少缴税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

十三、个人出售住房缴纳个人所得税方面的规定。

个人出售住房按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税,税率为20%。个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税。

十四、个人出租住房是不是也需要缴纳个人所得税呢?

个人出租住房按照“财产租赁所得”缴纳个人所得税。根据现行规定,对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

十五、“偶然所得”,“偶然所得”指的是哪些所得?

《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定,偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额,适用20%的税率。计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%。例如:薛某参加电视台举办的有奖竞猜活动中奖,获一台价值8000元的电脑,应缴纳的个人所得税为:应纳个人所得税税额=8000×20%=1600元。

十六、“纳税信用”是什么意思?

纳税信用情况作为社会信用体系的重要组成部分,越来越受社会公众尤其是纳税人的关注。纳税信用评价由税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息,按照国家税务总局管理办法和评价指标的相关规定,就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价,评价结果分为A、B、C、D四级,A级为纳税信用状况最好的级别,根据国家发展改革委等29个部门签署的《关干对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录》,可以在项目管理、税收服务、融资授信、进出口等18个领域享受优惠和便利;而进入税收违法“黑名单”的失信纳税人受到限制贷款、限制出境、限制乘坐交通工具等惩戒措施,真正实现“让守信者一路畅通,让失信者寸步难行”。

(责任编辑:市司法局)